Contabilidad 1 - Gastos de Operación

  1. Gastos más comunes en ventas
  2. Gastos por depreciaciones

Gasto es todo aquello necesario en un negocio comercial para producir renta (utilidad). Dependiendo de la clase y frecuencia de los gastos en que se incurra y del detalle que requiera la administración. La clasificación contable y administrativa más conveniente y lógica es la que distingue el gasto en relación de su fuente u origen o sea todos aquellos gastos n derivados de la transacción u operación de vender se llaman gastos de ventas, los gastos originados por la administración del negocio (gerencia, departamento financiero, personal etc.) se llama gasto administrativos, los gastos originados por las operaciones financieras ej. Intereses diferencial cambiario gastos financieros, otros ajenos a la razón de ser del negocio se pueden agrupar como otros gastos, gastos extraordinarios o gastos indirectos. De la deducción que se haga de las utilidad bruta menos gasto de operaciones (gastos de ventas, administración financieros) se obtiene la utilidad neta en operación se refiere a la ganancia se debe de sumar los ingreso extraordinarios y se resta los gastos extraordinarios para obtener utilidad neta antes de los impuestos de la que se rebaja el impuesto de renta (la cual se calcula según la tabla para el cálculo de impuesto sobre la renta de la dirección de tributación directa)

Gastos más comunes en ventas

Sueldos de vendedores

Comisiones sobre ventas

Cargas sociales laborales (seguro social, Bco. popular, I.N.A, asignaciones familiares, I.M.A.S. profesional, aguinaldos, vacaciones, días feriados pagados., prestaciones legales ()

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Seguros (sobre valores de uso y custodia de ventas, mercadería, mobiliario, equipo de reparto alquiler etc.)

Los gastos de operación llamados también directos por estar muy relacionados con la naturaleza del negocio y el concepto del ingreso primario se distribuyen de acuerdo al departamento que origino el gasto para que sea mas correcto se prorratea por porcentaje a los diferentes gastos.

Estos se tratan un poco diferentes

  • 1- Sueldos y retenciones y cargas sociales patronales

  • 2- Perdidas por cuenta malas o dudosas

  • 3- Gasto de depreciación

  • 4- Otros impuestos

  • 5- Otros gastos.

1- Los gastos por cargas sociales son los generados peor el pago de salarios estos deben de registrarse al momento de cancelación, ya que eston gastos acumulados que se pagan vencidos (en febrero se paga enero)

Aparte de esto es obligación del patrono hacer la retención al empleado de las cargas sociales laborales 9.17% (5.5% enfermedad y maternidad, 2.67_% invalides vejes y muerte, 1% banco popular y de desarrollo comunal, que luego se traslada al fondo de capitalización laboral y fondo de pensiones complementaria).

No dejar de lado otro tipo de deducciones al empleado como embargos, pensión alimenticia, seguro de vida, cuotas de préstamos, impuesto de renta sobre salarios, sindicatos).}

Para esto es necesario llevar un control de la planilla de pago donde se detallan ingresos y deducciones para calcular salario neto.

Para la parte patronal debemos clasificar las cargas sociales en dos formas o grupos

1-Inmediatas.

Seguro social enfermedad y maternidad 9.25%

Seguro invalides vejez y muerte 4.92%

14.17%

I.N.A. 2.00%

Banco Popular 0.5%

I.M.A.S. 0.5%

Asignaciones Familiares 5.00%

22.17%

Seguro profesionales 3.00%

Total de gastos mensuales sobre salarios devengados 25.17%

Se considera como pasivo circulante y se agrupa en la cuenta retenciones o deducciones a empleados por pagar

2-Mediano Plazo

Vacaciones 2 semanas por cada 52 laboradas

Vacaciones (12 días hábiles; 295 netos) 4%

Aguinaldo (1 doceavo lo ganado /12) 8.33%

Prestaciones legales (30 DIAS -295 NETOS) 10.17%

Feriados de ley (6 días) 2.00%

Total de gastos temporales sobre sueldo 24.50%

Total de cargas sociales 49.67%

A la hora de registrar las cargas sociales patronales 25% en el balance general en pasivo corto plazo o circulante y el resto reservas de pasivo 24.500 como pasivo circulante.

Se deben de realizar 3 asientos para que mejor y para un mayor control interno para registrar la historia y la secuencia de la planilla.

Ejemplo compañía charvil

Vendedores ¢400,000.00

Administradores ¢500,000.00

Total de planilla ¢900, .000.00

Asiento 1 registro de planilla

 

Fecha

Detalle

Debe

Haber

30-01

Planilla por distribuir

900.000.00

 
 

Planilla por pagar

  •    

    900.000.00

    Registro de planilla semanal

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    Asiento 2 cancelaciones planilla

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

    30-01

    Planilla por pagar

    900.000.00

     
     

    Retenciones empleados

     

    82,260.00

     

    Banco

     

    817,740.00

     

    Pago de planilla

       
     

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    Asiento e distribución de planilla

    Fecha

    Detalle

    Parcial

    Debe

    Haber

    30-01

    Gastos de ventas

     

    598.000.00

     
     

    Sueldos ventas

    400.000.00

       
     

    Cargas sociales

    88.000.00

       
     

    Reserva social (gasto)

    98.000.00

       
     

    Seguro de profesionales

    12.000.00

       
     

    Gastos administrativos

     

    747.500.00

     
     

    Sueldos administrativos

    500.000.00

       
     

    Cargas sociales

    110.000.00

       
     

    Reserva social ( gasto)

    122.500.00

       
     

    Seguro de

    15.000.00

       
     

    Planilla por distribuir

       

    900.000.00

     

    Cargas sociales patronales por pagar

       

    199,530.00

     

    Reservas de pasivo

       

    220500

     

    Seguro pagado por anticipado

       

    27000

     

    Registro de planilla mensual

         
     

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    A la hora de mayorizar queda así.

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    2- Perdidas por cuenta malas o dudosas, o incobrables. Estas nacen de cuentas (ventas de mercadería a clientes que no pagan) pueden suceder por errores al escoger al cliente, en la cobranza, situación económica y otras.

    Las cuentas por cobrar se ven afectadas por las partidas de incobrables en necesario valuar y rebajar calculando por porcentaje o antigüedad o una cifra ya designada.

    Método de valuación porcentaje, el porcentaje se fina estimando el monto que cubre las posibles pérdidas se puede aplicar el porcentaje sobre.

    Total de ventas

    Ventas a crédito

    Ventas netas

    Saldo en cuentas por cobrar.

    Ejemplo

    Ventas ¢185,840.00

    Menos

    Devoluciones y bonificaciones 1300

    Descuentos sobre ventas 800 2,100.00

    Ventas netas ¢183,740.00

    Se estima el porcentaje de incobrable en un 1%

    Fecha

    Descripción

    Debe

    Haber

    Fecha

    Perdidas cuentas incobrables

    1837.40

     
     

    Provisión para perdidas incobrables

     

    1837.40

     

    Registro 1% de venta neta ¢183,740.00

       
     

    Como estimación cuentas incobrables

       
     

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    Por antigüedad de cuentas hacer un estudio de vencimiento

    id cliente

    fecha de factura

    saldo documento

    vence/1/30

    vence 31/60

    vence 61/90

    vence + 91

    a

    01-ago

    ¢10.000,00

    ¢6.000,00

    ¢4.000,00

     

     

    b

    01-ago

    ¢5.000,00

    ¢5.000,00

     

     

     

    c

    05-ago

    ¢8.000,00

     

    ¢5.000,00

    ¢3.000,00

     

    d

    07-ago

    ¢15.000,00

    ¢10.000,00

     

     

    ¢5.000,00

    e

    09-ago

    ¢6.000,00

     

     

    ¢1.000,00

    ¢5.000,00

     

     

    ¢44.000,00

    ¢21.000,00

    ¢9.000,00

    ¢4.000,00

    ¢10.000,00

     

     

     

    0,00%

    0,50%

    1,00%

    2,00%

    monto

    ¢0,00

    ¢45,00

    ¢40,00

    ¢200,00

    Monto ¢285.00

    Asiento

    Fecha

    Descripción

    Debe

    Haber

    Fecha

    Perdidas cuentas incobrables

    285.00

     
     

    Provisión para perdidas incobrables

     

    285.00

     

    Estimación de cuentas malas o

       
     

    cuentas incobrables

       
     

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    Nota

    Perdidas es una cuenta de perdida va ala estado de pérdidas y ganancias, provisión va al balance de situación

    Se crea la provisión ya que no debe de rebajarse el monto directamente de cuentas por cobrar y que el movimiento debe reflejar la realidad de cada cliente y el resumen, pero si se presenta en el balance general o situación

    Al determinar efectivamente que ya no se puede cobrar se debe de quitar de la provisión,

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

     

    Provisión incobrables

    250

     
     

    Cuenta por cobrar

     

    250

     

    Suma incobrable para sacarlo de provisión

       
     

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    Gastos por depreciaciones

    Se considera una depreciación el valor a rebajar del valor de un activo por la vida útil uso o maltrato.

    Se aplica depreciaciones a activos tangibles como

    Edificios

    Mobiliario y equipo

    Maquinaria y Equipo de fábrica

    Vehículos

    Herramientas y accesorios

    Etc.

    Tomar en cuenta

    • 1- Costo de adquisición

    • 2- Valor residual ( valor a recuperar del activo ultimo valor en libros)

    • 3- Vida útil

    Métodos de cálculo de depreciación

    • a- Método de línea recta (partes iguales)

    • b- Método de horas /maquinaria calculando por horas de uso

    • c- Unidades de producción

    • d- Suma de dígitos

    • e- Inventario según existencia

    • f- Base de retiro depreciación total para activos de corta vida.-

    Ejemplo de línea recta y suma de dígitos

    Línea recta se usa la formula

    Costo de activo-valor de desecho = depreciación de periodo

    Vida estimada

    Ejemplo activo ¢1,100.000.00 se deprecia en 10 años valor residual ¢100,000.00

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    El asiento mensual debería ser

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

     

    Gasto por depreciación

    100000.00

     
     

    Provisión por depreciación

     

    100000.00

     

    Registro de depreciación mensual método de línea recta

       
     

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    Suma de los dígitos

    Formula

    Depreciación acelerada- suma de dígitos

    Se utiliza desde el punto de vista que un activo debe de depreciarse más al principio y menos al final de la vida útil, ya que al principio se repara menos.

     

    1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55 se divide el valor del activo entre la suma de los dígitos y después

    Se coloca 10/55 9/55 8/55 7/55 6/55 4/55 3/55 2/55 1/55

    Monografias.com

    Se hace la tabla de depreciación correspondiente.

    año

    quebrado

    factor

    depreciación

    Provisión para depreciación

    valor neto en libros

     

     

     

     

     

    ¢1.000,00

    1

    10/55

    18,18%

    ¢181,82

    ¢181,82

    ¢818,18

    2

    9/55

    16,36%

    ¢163,64

    ¢345,45

    ¢654,55

    3

    8/55

    14,55%

    ¢145,45

    ¢490,91

    ¢509,09

    4

    7/55

    12,73%

    ¢127,27

    ¢618,18

    ¢381,82

    5

    6/55

    10,91%

    ¢109,09

    ¢727,27

    ¢272,73

    6

    5/55

    9,09%

    ¢90,91

    ¢818,18

    ¢181,82

    7

    4/55

    7,27%

    ¢72,73

    ¢890,91

    ¢109,09

    8

    3/55

    5,45%

    ¢54,55

    ¢945,45

    ¢54,55

    9

    2/55

    3,64%

    ¢36,36

    ¢981,82

    ¢18,18

    10

    1/55

    1,82%

    ¢18,18

    ¢1.000,00

    ¢0,00

       

    100,00%

    ¢1.000,00

       

    Otros impuestos ( no incluye impuesto de renta) se recomienda distribuir los correspondientes gastos ventas, administrativo etc.

    El impuesto sobre la renta no es un gasto de operación sino una deducción final a las utilidades.

    Gastos de seguro se cancelan en forma adelantada y se va gastando conforme para el mes.

    Cuando el gasto es del periodo nada más se registra

    Pago por adelantado

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

     

    Seguro pagado por adelantado

    1200

     
     

    Caja

     

    1200

     

    Registro de un gasto seguro pagado por adelantado

       
     

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    Registro mensual

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

     

    Gasto seguro

    100

     
     

    Seguro pagado por adelantado

     

    100

     

    Registro mes de gasto mensual

       
     

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    Todos los seguros se trabajan así menos el seguro de profesionales que se liquida sobre los sueldos pagados de los trabajadores.

    Método de registro de seguro de

    • 1- Pasarlo todo a gastos

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

     

    Gasto por seguro profesionales

    3000

     
     

    Caja

     

    3000

     

    Registro total de profesionales

       
     

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    • 2- Cargarlo como activo y descargar todos los meses

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

     

    Seguro de profesionales pagados por adelantado

    3000

     
     

    Caja

     

    3000

     

    Registro total de profesionales

       
     

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    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

     

    Gasto por seguro riesgos profesionales

    450

     
     

    Seguro de riesgos profesionales pagados por adelantado

     

    450

     

    Registro mensual de descarga

       
     

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    Gastos de propaganda

    Se registra como un gasto normal o como un producto diferido. Publicidad pagada por adelantado y el mismo proceso , comisiones sobre ventas, se registra mensual como gasto , g

    Gasto de alumbrado, teléfono,. Agua se deben de prorratear entre los diferentes departamentos.

    Diferencial cambiario es la cuente de ajuste donde se envía la diferencia al hacer transacciones con dólares en compras al compara a un precio y registrar a otro financieros, diferencia de dividendos que se persiven entre registro y registro.

    Ejercicio de práctica

    Compañía comercial los santos Ltda., planilla 52 empleados , 5 vendedores ( sueldo base de comisión) con cheque fuera de planilla

    • 1- Salario de gerencia ¢850,000.00

    (Gerente subgerente secretaria)

    (Contador , asistente contable, 2 auxiliares, tesorero, secretaria)

    • 3- Salario de auditoría ¢500,000.00

    (Auditor asistente)

    • 4- Salario de bodega ¢260,000.00

    (Bodeguero 2 ayudantes)

    • 5- Salario de vendedores de despacho ¢287,000.00

    (Gerente de ventas secretaria, 2 supervisores, 34 vendedores)

    • 6- Salarios de vendedores directos

    5 vendedores

    Salario base ¢100,000.00

    Comisiones ¢75,000.00

    Total de sueldos y comisiones ¢599,000.00

    Hacer registro de planillas , asiento de pago panillas, incluyendo retenciones obligatorias

    Retenciones obligatorias

    Pensiones alimentarias 120,000.00

    Póliza de vida 100,000.00

    Póliza del ins 100,000.00

    Asociación de empleados 200,000.00

    Prestamos de asociación 350,000.00

    770,000.00

    Se paga el resto con ck de bcr

    Asiento de distribución de planilla solo dos departamentos gastos administrativos y gastos de ventas

    22% cargas sociales de pago obligatorio e inmediato

    (Ccss,bpdc, imas,ina, af)

    3% ins

    22.5% reservas ( aguinaldo prestaciones y vacaciones ) usar parciales.

    Asiento de ajustes o de cierre.

    Concepto de asiento de ajuste,.

    Son los asientos necesarios para aplicar los ingresos , gastos y perdidas del periodo contable para esto además de registrar( movimiento diario) se deben de ajustar y cerrar para que el próximo periodo empiece en cero. Los asientos se clasifican en tres grupos , acumulados diferidos estados.

    Acumulados. Son aquellos que se obtuvieron pero no se ha cobrado , y son aquel gasto incurrido pero no pagados en los productos se conocen como ingreso o producto acumulado y gastos acumulados.

    Los productos acumulados son aquellos ingresos que se han devengado pero no se han registrado aun mediante asiento de operación.

    Los gastos acumulados son aquellos que se ha incurrido pero no se han registrado.

    Diferidos son aquellos ingresos registrados en las cuentas pero no se han disfrutado , se disfrutaran en periodos contables futuros. Gastos diferidos están registrados en las cuentas pero se consumen en periodos contables futuros . La parte o porción gastada en el parido se rebaja por medio de ciento de ajuste.

    Estimados sucede cuando en operaciones comerciales no se tiene el monto exacto por lo tanto hay que hacer estimaciones o sea cálculos hechos con anticipación basándonos generalmente en la experiencia.

    Otras cuentas.

    Inventario controlo permanente las existencias de mercadería en las bodegas ( entrada salida , saldo ) tanto en cantidad como en valor sustituye cuenta de compras.

    Inventario físico o periódico

    Se realiza al final el periodo consiste en practicar un conteo físico sistemático de los artículos pertenecientes al inventario de mercadería comprada para vender, al final el periodo se incluye el inventario por medio de asiento de ajuste.

    Para calcular el costo de venta es necesario hacer esta operación.

    Inventario inicial

    + Compras

    • Inventario final

    Los asientos de ajuste son

    • 1- Inventario físico final e mercadería

    • 2- Estimación de cuentas incobrables

    • 3- Determinación de activos sujetos a depreciación

    • 4- Gastos acumulados

    • 5- Ingreso o productos acomunalados

    • 6- Ingreso o productos diferidos

    • 7- Gastos diferidos

    Tomar en cuenta.

    Elemento de compra

    Saldo normal

    Asiento de ajuste

    Resultado

    Inventario (inicial)

    Debe

    Haber

    Saldado

    Compras

    Debe

    Haber

    Saldado

    Fletes acarreos sobre compras

    Debe

    Haber

    Saldado

    Devoluciones bonificaciones sobre compras

    Haber

    Debe

    Saldado

    Descuentos sobre compras

    Haber

    Debe

    Saldado

    Inventario final

    --------

    Debe

    Inventario

    Costo de venta

    -----------

    Debe

     

    Por lo tanto el asiento de ajuste asiento final debe de quedar así,

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

     

    Inventario final

    40000

     
     

    Devolución y bonificación sobre compras

    2000

     
     

    Descuento sobre compras

    1000

     
     

    Costo de ventas

    80000

     
     

    Inventario inicial

     

    30000

     

    Compras

     

    90000

     

    Fletes y acarreos sobre compras

     

    3000

     

    Para efectos de cierre de libros se le da la entrada a inventario final cerrando compras

       
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

       

    El asiento de ajuste en cuentas incobrables

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

     

    Perdidas en cuentas incobrables

    3200

     
     

    Provisión para cuentas incobrables

     

    3200

     

    Estimación de las cuentas incobrables sobre ventas

       
     

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    La cuenta de provisión se cierra contra per4didas y ganancias cargándose al gasto según sea

    Si se llegara a recuperar una cuenta hay que abrir la cuenta de nuevo.

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

     

    Cuenta por cobrar a cliente

    1000

     
     

    Provisión incobrables

     

    1000

     

    Reapertura de una cuenta cerrada anteriormente

       
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

       

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

     

    Caja

    1000

     
     

    Cuenta por cobrar cliente

     

    1000

     

    Registro de una cuenta por cobrar recuperada

       
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

       

    Asiento de ajuste de depreciación

    Fecha

    Detalle

    Parcial

    Debe

    Haber

     

    Gasto de administración

     

    281060

     
     

    Depreciación mobiliario

    1977.27

       
     

    Depreciación edificio

    833.33

       
     

    Gasto de ventas

     

    1109524

     
     

    Depreciación edificio

    6333.34

       
     

    Depreciación vehículo

    4761.90

       
     

    Provisión para depreciación

       

    130905.84

     

    Provisión para depreciación mobiliario

    1977.27

       
     

    Provisión para depreciación edificio

    7166.67

       
     

    Provisión para depreciación vehículo

    4761.90

       
     

    Para registro del gasto por depreciación correspondiente al mes.

         
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

         

    Gastos acumulados son gastos consumidos o incurridos que no se han pagado el caso más común es el de los salarios devengados a la fecha del cierre de los libros y no pagados tomar en cuenta que no solo están pendientes salarios sino también los impuestos patronales.

    Ejemplo

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

    31/07

    Gastos por sueldos

    1000

     
     

    Cargas sociales

    220

     
     

    Sueldos por pagar

     

    910

     

    Retenciones por pagar

     

    90

     

    Cargas sociales por pagar

     

    200

     

    Registro de los sueldos devengados y no pagados junto con las cargas sociales y retenciones

       
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

       

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

    31/7

    Gastos por interés

    600

     
     

    Interés por pagar

     

    600

     

    Total interés devengado

       
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

       

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

    31/7

    Gastos por impuesto

    450

     
     

    Impuesto por pagar

     

    450

     

    Registro de impuesto por pagar

       
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

       

    Ingresos o productos acumulados

    Son ingresos o productos ganados de los cuales no se ha recibido el pago es el derecho de recibir un pago por servicios prestados.

    Productos acumulados

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

    Julio

    Interés por cobrar

    250

     
     

    Productos por interés

     

    250

     

    Interés devengados y no recibidos

       
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

       

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

     

    Comisión por cobrar

    800

     
     

    Producto por comisiones

     

    800

     

    Registro de comisiones devengadas y no recibidas

       
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

       

    Ingreso o productos diferidos son ingresos o productos recibidos por adelantado y por lo tanto no deben aparecer como utilidad del periodo sino dejara para el momento

    Ingreso no devengado es lo contrario del gasto pagado por anticipado , se puede decir que un ingreso no devengado es un crédito diferido

    Normalmente los cobros por adelantado son productos o ingresos en

    • 1- Intereses sobre obligaciones a cobrar

    • 2- Los alquileres sobre bienes propios del negocio

    • 3- Suscripciones por parte de editores de revistas

    • 4- La enseñanza por parte de las escuelas

    Asiento de operación

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

     

    Caja de bancos

    12000

     
     

    Alquileres recibidos por anticipado

     

    12000

     

    Registro de recibo adelantado de alquiler

       
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

       

    Asiento de ajuste

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

     

    Alquiler recibido por anticipado

    3000

     
     

    Producto por alquiler

     

    3000

     

    Traslado de la parte de ganado en el periodo correspondiente

       
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

       

    Gastos diferidos son gastos que no deben de desaparecer como gasto periodo sino dejarlos para aplicarlos cuando corresponda.

    Ejemplo de cuentas de gastos diferidos

    • 1- Alquiler pagado por anticipado

    • 2- Seguros pagados por anticipado

    • 3- Intereses pagados por adelantado

    • 4- Existencia de papelería y útiles de ofician

    • 5- Combustible y lubricantes.

    Todo gasto diferido se convierte al final en gasto

    Asiento de operación

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

     

    Seguros pagados por adelantado

    21200

     
     

    Caja y bancos

     

    21200

     

    Registro de gastos de seguro por adelantado

       
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

       

    Asiento de ajuste

    Fecha

    Detalle

    Debe

    Haber

     

    Gastos de seguro

    1766.67

     
     

    Seguro pagados por adelantado

     

    1766.67

     

    Registro de gasto mensual

       
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

       

    Cierre de ventas

    Elemento de ventas

    Saldo normal

    Asiento de ajuste

    Resultado

    Ventas

    Haber

    Deber

    Saldado

    Devoluciones sobre ventas

    Debe

    Haber

    Saldado

    Descuentos en ventas

    Debe

    Haber

    Saldado

    Costo de ventas

    Debe

    Debe

    Saldado

    Asiento de cierre en ventas

    Saldo en libros

    Ventas 200000

    Devoluciones bonificaciones sobre ventas 3500

    Descuentos sobre ventas 1500

    Costo de ventas 140000

    Fecha

    Detalle

    Parcial

    Debe

    Haber

     

    Ventas

     

    200000

     
     

    Devolución y bonificación en ventas

       

    3500

     

    Descuentos sobre ventas

       

    1500

     

    Costo de ventas

       

    140000

     

    Pérdidas y ganancias

       

    55000

     

    Saldo cuentas en ventas

         
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

         

    Saldo de mayor

    Intereses ganados 8000

    Comisiones ganadas 3000

    Alquiler ganado 6000

    Asiento de ventas 2 otros ingresos

    Fecha

    Detalle

    Parcial

    Debe

    Haber

     

    Intereses ganados

     

    8000

     
     

    Comisión ganada

     

    3000

     
     

    Alquiler ganado

     

    6000

     
     

    Pérdidas y ganancias

       

    17000

     

    Cerrando las cuentas de otros ingresos del mes.

         
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

         

    Asiento de ventas3

    Fecha

    Detalle

    Parcial

    Debe

    Haber

     

    Perdidas y ganancias

     

    33500

     
     

    Gastos

       

    33500

     

    Cierre de gastos

         
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

         

    Asiento 4 se calcula impuesto de renta calculando sobre utilidad de 38500

    Fecha

    Detalle

    Parcial

    Debe

    Haber

     

    Pérdidas y ganancias

     

    1925

     
     

    Impuesto de renta por pagar

       

    1925

     

    Calculo de impuesto de renta 5% sobre utilidad

    833.33

       
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

         

    Asiento de cierre para distribución de utilidades ( es necesario verificar tipo de sociedad forma de repartir utilidades) ejemplo

    Utilidad ¢365,7500.00

    Jorge chaves 30%

    Alberto Víquez 40%

    Sociedad rocha s.a. 30%

    Repartir 50 % entre socios

    Reserva legal 5% hasta llegar al 10% del aporte

    Reserva legal del 5% tributación

    Fecha

    Detalle

    Parcial

    Debe

    Haber

    30/12

    Pérdidas y ganancias

     

    36575

     
     

    Utilidades de periodo

    36575

       
     

    Banco

       

    15544

     

    Banco cr

    15544.35

       
     

    Retenciones a pagar

       

    2743.15

     

    15% de pagado

    2743.15

       
     

    Reserva de superávit

       

    18287.50

     

    Reserva legal

    1828.75

       
     

    Reserva compra equipo

    16458.75

       
     

    Cierre de perdidas y ganancias..

         
     

    Monografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.comMonografias.com

         

     

     

    Autor:

    Juan Carlos Albertazzi Osorio

    jcalbertazziosorio[arroba]gmail.com

    2009

     

 

Artículo original: Monografías.com

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Contabilidad 1 - Gastos de Operación

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